✓ Международное налоговое планирование ✓ Налоговая оптимизация на Кипре ✓ Сравнение налогов по различным юрисдикциям (ЕС, США и Великобритания) ✓ Специальный налоговый статус Non-domicile Tax Regime ✓ Корпоративные и личные налоги на Кипре: подоходный налог, налог на недвижимость, прирост капитала, дивиденды и др.
Налоговая система Кипра
Налоговая система Кипра одна из самых популярных и выгодных в ЕС, так как является достаточно понятной и предлагает многочисленные льготы, как для юридических, так и для физических лиц.
При этом Кипр не считается оффшором или оффшорной юрисдикцией, а относится к низконалоговым и полностью соответствует законам и директивам Европейского Союза, ОЭСР и международным нормам.
Правовая система Кипра, основанная на английском праве, которая структурирована и понятна, низкие налоги и доступ ко всем налоговым директивам ЕС, дают возможность легально оптимизировать налогообложение.
✓ Кипр заключил более чем 60 соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами ✓ Подоходный налог и социальные сборы — самые низкие в ЕС ✓ Ставка корпоративного налога фиксирована — 12,5% и входит в рейтинг «Самые низкие ставки корпоративного налога в ЕС». ✓ 0% налогов на дивиденды; ✓ 0% налогов при продаже ценных бумаг (например, акций, облигаций, долговых обязательств); ✓ 0% налогов на богатство; ✓ 0% налогов на наследство; ✓ Привлекательный режим интеллектуальной собственности (IP Box) в соответствии с которым 80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налогообложения.
Ниже рассмотрим подробнее статус налогового резидента Кипра, налоги на Кипре для физических лиц и налоги для кипрских компаний.
Статус налогового резидента Кипра
Для того чтобы физическому лицу можно было воспользоваться всеми преимуществами низконалоговой юрисдикции Кипр и оптимизировать свое налогообложение, ему необходимо стать налоговым резидентом Кипра.
Получить статус налогового резидента Кипра можно по «Правилу 183 дней» или по «Правилу 60 дней».
⇒ Правило 183 дней
Физическое лицо становится налоговым резидентом Кипра, если проводит на Кипре не менее 183 дней в налоговом году.
⇒ Правило 60 дней
Согласно «правилу налоговый резидент Кипра за 60 дней», физическое лицо становится резидентом для целей налогообложения, при условии, что в соответствующем налоговом году:
Пребывает на Кипре не менее 60 дней
Заявитель должен вести предпринимательскую деятельность на Кипре или быть трудоустроенным на Кипре или быть директором в компании, зарегистрированной на Кипре (с обязательным получением заработной платы) в любое время в течение налогового года. Такой бизнес, трудоустройство или управление необходимо поддерживать до конца каждого года, в котором запрашивается статус налогового резидента Кипра.
Наличие счета компании и личного счета бенефициара.
Заявитель имеет постоянное место жительства на Кипре (в собственности или в аренде).
Заявитель не должен быть налоговым резидентом какого-либо другого государства или находиться в каком-либо другом государстве в течение периода или периодов, превышающих 183 дня в отношении любого года, когда запрашивается статус налогового резидента Кипра.
Налоги для физических лиц на Кипре
Все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на свой доход во всем мире. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами, облагаются налогом только на кипрские источники дохода.
⇒ Подоходный налог для физических лиц на Кипре
Налог на доходы физических лиц (подоходный налог на Кипре) действует по прогрессивной шкале от 0% до 35%. Первые 19 500 евро не облагаются налогом.
Ставки подоходного налога на Кипре: до 19 500 € — 0% 19 501 до 28 000 € — 20% 28 001 до 36 300 € — 25% 36 301 до 60 000 € — 30% 60 001 € и более — 35%
Освобождение от подоходного налога на Кипре
В июле 2022 года реализованы налоговые льготы для физических лиц на Кипре. В соответствии с новыми положениями законодательства о подоходном налоге предусмотрено 50% -ное уменьшение подоходного налога сроком на 17 лет для иностранцев, работающих на Кипре с зарплатой больше чем 55,000 евро в год.
Это освобождение будет доступно в течение 17 лет.
Освобождение от подачи декларации по НДФЛ за 2022 год
Правительство Кипра издало Указ № 373/2022, освобождающий физических лиц, годовой доход которых ниже 19 500 евро от представления деклараций о подоходном налоге за 2022 налоговый год.
⇒ Социальные взносы
Работник оплачивает порядка 10.95% от всей суммы своей заработной платы. — 8,3% от работника в Фонд социального страхования — 2,65% — GESY (взносы в общую систему здравоохранения)
⇒ Налог на дарение на Кипре
Вы можете дарить имущество жене/мужу или членам семьи до третьей степени родства без каких-либо налоговых обязательств.
⇒ Налог на богатство на Кипре
Нет налога на наследство и богатство.
Налоговый статус Non-domicile на Кипре
В законодательстве Кипра введена концепция не домицильный (non domiciled resident) налоговый резидент Кипра.
Статус не домицильного резидента (non-domicile) – специальный налоговый режим для лиц, проживающих на Кипре не менее 60 дней в каждом налоговом году, имеющих тесные личные связи со страной, но при этом не планирующих сделать Кипр своим домицилем (постоянной резиденцией).
Согласно концепции non-dom иностранцы, которые решили перенести свою личную налоговую резиденцию на Кипр, будут автоматически пользоваться налоговыми преимуществами и льготами последующие 17 лет после переезда на Кипр и получения статуса налогового резидента.
Лица, соответствующие режиму non-dom, освобождаются от уплаты налогов на проценты, дивиденды, прирост капитала (кроме прироста капитала, полученного от продажи недвижимого имущества на Кипре). Также не оплачивается Специальный вклад в оборону (Special Tax Contribution for Defence Purposes).
Пример применения специального налогового статуса Non-domicile на Кипре:
Бенефициар компании на Кипре, но налоговый резидент другой страны
Бенефициар компании на Кипре + налоговый резидент Кипра
Корпоративные налоги на Кипре
Одной из наиболее привлекательных причин, по которой многие компании регистрируют компании на Кипре – это низкие корпоративные налоги и льготы, которые позволяют легально оптимизировать налогообложение.
Налоговое резидентство Кипра для юридических лиц подтверждается при получении Сертификата налогового резидентства Кипра и выдается при следующих условиях:
Наличие действующего офиса и сотрудников компании на Кипре (substance);
Наличие директоров-резидентов Кипра;
Проведение заседания Совета директоров и принятия решений на Кипре;
Центр принятия решений находится на Кипре.
Подача налоговой отчетности на Кипре.
С 31 декабря 2022 применяется правило, по которому компания также считается налоговым резидентом, даже если она зарегистрирована на Кипре, но управляется и контролируется из-за пределов Кипра, при условии, что компания не является налоговым резидентом какой-либо другой страны.
⇒ Корпоративный налог на Кипре
Ставка корпоративного налога фиксирована и составляет 12,5%.
Однако эффективная ставка может составлять 0% в следующих случаях:
Доходы от дивидендов;
Аренда зданий с исторической ценностью;
Операции казначейства с облигациями и другими ценными бумагами.
⇒ Налог на добавленную стоимость (НДС — VAT)
Если доход от продаж (не прибыль) в течение любых 12 месяцев подряд, превышает 15 600 евро, вы обязаны зарегистрироваться в отделе НДС.
Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%. Тем не менее, эффективная ставка может быть:
9% или 5% — в зависимости от вида деятельности и оборота компании;
Нулевая ставка применяется на ряд определенных законодательством товаров и услуг, например, поставка некоторых медицинских товаров, большинство банковских и страховых услуг.
⇒ Взносы работодателя на Кипре
Работодатель оплачивает порядка 14.9% с заработной платы сотрудников.
8,3% от работодателя в Фонд социального страхования
2.9% — GESY (взносы в общую систему здравоохранения)
2% и 0,5% в фонды социальной сплоченности и развития обучения.
1,2% в фонд безработицы
⇒ Налог на дивиденды на Кипре
0% на доход от дивидендов, процентов и другого пассивного дохода, независимо, что доход получен, на Кипре или по всему миру.
⇒ Налог на прирост капитала
Применяется только к прибыли, относящейся к недвижимому имуществу, расположенному на Кипре. Ставка 20% взимается с доходов от продажи недвижимого имущества, расположенного на Кипре, или от продажи акций компаний, владеющих недвижимостью, расположенной на Кипре.
Кипр также является привлекательным местом для создания компании в области интеллектуальной собственности благодаря специальному режиму IP BOX.
Режим интеллектуальной собственности Кипра полностью соответствует международным нормам и правил ОЭСР. Режима IP- Box был рассмотрен и признан полностью совместимым со стандартами Евросоюза.
⇒ Преимущества режима IP- Box на Кипре
80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налога. При ставке корпоративного налога в размере 12,5% это может привести к тому, что эффективная ставка налога составит всего 2,5%.
⇒ Соответствующие детали режима
В соответствии с режимом кипрской интеллектуальной собственности 80% квалифицируемой прибыли, полученной от квалифицируемых активов, считается расходом, подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, для соответствующих требованиям налогоплательщиков.
⇒ Квалифицируемые активы
Квалификационные активы в соответствии с новым режимом включают:
патенты,
программы, защищенные авторским правом, и
другие неочевидные, полезные и новые нематериальные активы.
При этом такие активы должны быть полностью разработанными на территории Кипра сотрудниками компании с целью ведения бизнеса либо могут быть приобретены /взяты в использование у несвязанного с компанией третьего лица.
В IP- Box не входят коммерческие наименования, торговые марки, права на публичное присутствие, права на изображения и другие объекты ИС, используемые в маркетинговых целях.
______________________________________________
✅ Если вы думаете о переезде на Кипр, покупке недвижимости или открытии бизнеса на Кипре, мы будем рады рассказать вам обо всех налоговых последствиях и о том, как вы можете максимально использовать выгодный налоговый режим острова!
Количество налогов, которые необходимо оплачивать на Кипре зависят от вашего статуса налогового резидента, есть ли у вас бизнес на Кипре, недвижимость в собственности, или у вас официальное трудоустройство и т.д.
Основные налоги, которые физические лица обязаны оплачивать на Кипре это: подоходный налог, страховые и социальные взносы; налоги при покупке недвижимости.
Какие налоги на Кипре для физических лиц?
Основные налоги для физических лиц на Кипре:
— Подоходный налог по прогрессивной шкале от 0% (на доход до 19 500 евро) и до 35% (на доход более 60 000 евро);
— НДС при покупке недвижимости — 19% , либо сниженная ставка НДС в 5% на первую недвижимость менее 200 кв. м.
— GESY (взносы в общую систему здравоохранения) — 2.9% от заработной платы
— Взносы в Фонд социального страхования -8.3% от заработной платы
— На Кипре нет налога на наследство, богатство.
Какой налог на бизнес на Кипре?
Стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляет 12,5%.
Что означает налоговый резидент Кипра?
Налоговый резидент Кипра – это физическое или юридическое лицо, которое подлежит налогообложению на Кипре на основании своего местожительства, постоянного местопребывания либо на основании регистрации для юридического лица.
Другими словами статус налогового резидентства определяет, в какой стране вы будете платить налоги.
Какие преимущества статуса налогового резидента Кипра?
Кипр является выгодным с точки зрения налогообложения для структурирования своих активов и возможности легально оптимизировать налоги, благодаря низким налоговым ставкам и налоговым льготам:
законодательство позволяет иностранцам становиться налоговыми резидентами Кипра всего за 60 дней
0% налога на дивиденды и процентного дохода
нет налога на богатство, наследство и дарение
необлагаемый подоходным налогом минимум 19,500 евро/год.
50% освобождение от налогообложения доходов для физических лиц с годовым вознаграждением на Кипре более 55 000 евро.
нет ежегодного налога на недвижимость
Как стать налоговым резидентом Кипра?
Для получения налогового резидентства для физических лиц необходимо:
Пребывать на Кипре более 183 дней в течение одного календарного года или
Пребывать на Кипре не менее 60 дней в течение одного календарного года, а также: вести коммерческую деятельность на Кипре (собственный бизнес или быть директором в компании) или работать по контракту в кипрской компании; не пребывать в другой стране более 183 дней.
Так же, физическое лицо не должно быть налоговым резидентом в другой юрисдикции.
Что такое Сертификат налогового резидентства Кипра?
Сертификат налогового резидентства (tax residency certificate) – это документ, который подтверждает, что физическое или юридические лицо является резидентом государства для целей налогообложения.
Как получить Сертификат налогового резидентства Кипра?
Для того чтобы получить сертификат налогового резидента Кипра необходимо:
зарегистрироваться в Налоговом департаменте Кипра и получить кипрский идентификационный налоговый номер;
заполнить и подать в налоговый орган заявку установленной формы на получения сертификата;
подписать заявление о намерение находиться на Кипре 183 дня или более 60 дней в текущем налоговом периоде;
должны быть поданы налоговые декларации и документы о получении иностранных дивидендов или процентов;
предоставить документы, подтверждающие наличие места проживания на Кипре (право собственности или договор аренды жилья).
Как избежать двойного налогообложения?
Кипр подписал Соглашение об избежании двойного налогообложения с Украиной и более чем 60 странами мира. На сегодняшний день данное соглашение ратифицировано Украиной и позволяет оплачивать налоги в юрисдикции с наиболее благоприятной налоговой нагрузкой, которой является Кипр.
Автор статьи
Анастасия Таран Руководитель направления Корпоративные услуги Украина
В 2013 году с отличием окончила Национальный Университет «Одесская юридическая академия» и получила степень Магистра Права. Анастасия Таран имеет опыт работы в об...
В 2013 году с отличием окончила Национальный Университет «Одесская юридическая академия» и получила степень Магистра Права. Анастасия Таран имеет опыт работы в области международного и договорного права, а также корпоративного и налогового права стран Европы. В рамках Феод Групп она специализируется на иммиграционном и корпоративном праве стран Европы, а именно в таких вопросах:
выбор страны для иммиграции
организация бизнеса в Европе
личное и корпоративное налогообложение в странах Европы
С 1992 года Феод Групп оказывает широкий спектр юридических, бизнес и иммиграционных услуг в странах Европы, США и других странах мира.
В составе компании работают западные адвокаты, специалисты в различных областях права и юрисдикциях стран мира.
Благодаря наличию офисов в Европе и США мы обеспечиваем быстрое оформление документов и максимальный комфорт клиента.
Мы оказываем своим клиентам сопутствующие услуги, связанные с переездом и адаптацией за рубежом, услуги по организации переезда семьи за рубеж, зачисление детей в школы и многие другие.
