Контролируемые иностранные Компании: пути решения

Контролируемые иностранные Компании: пути решения

Феод Групп оказывает широкий спектр услуг по релокации бизнеса и семьи за рубеж.
В составе компании западные адвокаты с опытом работы более 27 лет.
Офисы в Европе, США и Украине.

Что такое контролируемая иностранная компания, КИК

В мире все больше и больше идет борьба со схемами ухода от налогов и минимизации налогообложения, а также уменьшения уплаты налогов с помощью регистрации своего бизнеса в офшорных юрисдикциях. Но все равно использование офшорных юрисдикций в ведении бизнеса остается эффективным инструментом при налоговом планировании.

Общим принципом действия офшоризации своего бизнеса является: регистрация офшорной компании в структуре бизнеса и уплата налогов в данной юрисдикции, при этом, не уплачивая налоги в стране своей резидентности\основной стране интересов ведения бизнеса.

Следует отметить, что офшор является абсолютно легальным инструментом в структурировании международного бизнеса. Но регистрация офшорных компаний привела к тому, что страны основной резиденции бизнеса стали недополучать в полной мере налоги от данных бизнесов. Именно поэтому многие страны законодательно вводят Правила налогообложения Контролируемых Иностранных Компаний, или так называемые «Правила КИК».

Контролируемая иностранная компания, КИК (Controlled Foreign Company, CFC) — это иностранная компания, которая не является налоговым резидентом страны основного резидентства бизнеса, но при этом контролируется налоговыми органами этой страны (под контроль подпадают физические лица-бенефициары).

Под контролем имеется в виду доказуемость связи с офшорной компанией – прямое или косвенное участие в статутном капитале офшорной компании, а также участие в распределении дивидендов от такой офшорной компании.

Ниже приводим полный список стран, которые законодательно ввели контроль и правила контроля иностранных компаний. Этот список расширяется с каждым годом.

В выше приведенных странах законодательно введены свои правила КИК. Но существует основной объединяющий принцип: доходы контролируемой иностранной компании облагаются в той стране, резидентом которой является контролирующее лицо данной компании (физическое лицо, бенефициар). Налог исчисляется пропорционально участию в статутном капитале такой компании.

Существует два способа распознавания иностранных компаний, подпадающих под правила КИК:

Случаи освобождения Компаний от применения Правил:

Белые и Черные списки стран

Если юрисдикция регистрации Компании находится в «белом» списке юрисдикций, такая Компания может быть освобождена от применения правил КИК. В «белый» список входят страны с высокой прозрачной системой налогообложения. В «черные» списки, в свою очередь, входят безналоговые юрисдикции, либо юрисдикции с минимальным уровнем налоговых ставок, которые всегда под особым контролем.

Уровень доходов

Для полного освобождения от применения правил КИК в некоторых странах необходимо, чтобы более 50% доходов компании были активные доходы, в некоторых случаях — 75% от общего дохода компании.

Лимит дохода,

который подпадает под правила КИК, — ниже законодательно установленного минимума. Лимит такого дохода может устанавливаться либо в конкретной сумме в год, либо в процентах от общего дохода Компании.

Происхождение доходов Иностранной Компании:

• Пассивные доходы (проценты, дивиденды, роялти, аренда, прирост капитала) — основной вид дохода, облагаемый налогом.
• Активные доходы от экономической деятельности Компании.

Для применения правил налогообложения КИК государства используют официальные данные, полученные на основании двусторонних договоров об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA).

Пути решения Правил применения КИК в Украине

В силу введения жестких правил контроля деятельности офшорных компаний в разных странах, — часто введение такого элемента в структурирование международного бизнеса лишается смысла. В последние годы в некоторых странах уклонение от уплаты налогов уже начало считаться уголовным преступлением.

В Украине данный закон о применении Правил КИК еще не принят. В этом смысле гражданам и резидентам Украины повезло. Но, учитывая мировые тенденции введения данного закона в странах по всему миру, следует ожидать принятие Закона и в нашей стране.

Новый законопроект в Украине

По прогнозам аналитиков, новый Закон может быть принят уже в 2019 году, а это значит, что бизнесменам следует быть готовым к таким изменениям.

Основная цель данного нового законопроекта – противодействие ухода от налогообложения в Украине, а не создание дополнительной налоговой нагрузки для Компаний.

Законопроект не предусматривает налогообложения для КИК в таких случаях:

• Если между Украиной и юрисдикцией регистрации КИК подписан Договор об избежании двойного налогообложения.
• Государство, в котором зарегистрирована Компания, не входит в список стран, который утвержден Кабинетом Министров Украины (всего 79 стран).
• КИК платит налог на прибыль предприятий по эффективной ставке не выше 5% от базовой ставки в 18%.
• Пассивные доходы (проценты, дивиденды и т.д.) КИК составляют не более 50% от общей суммы доходов такой Компании.
• Общий доход всех КИК компаний такого бенефициара не будет превышать сумму в размере 1 миллиона Евро.

Следует отменить, что главным критерием в определении контролирующего лица является наличие определенного контроля над компанией (прямого или косвенного). Таким образом, получается, что в случае принятия нового Закона в Украине юридически строить оффшорные схемы нужно будет на совершенно других подходах:

Решением может быть структурирование активов Компании, а именно:

√ дискреционные трасты
√ целевые трасты
√ частные фонды (например, регистрация Компаний в Панаме или Лихтенштейне)

Естественно, что передача формального юридического права владения компанией третьим лицам (доверительным собственникам траста или управляющим лицам зарегистрированного частного фонда) поможет обойти требования Закона Украины о КИК, сохранив при этом контроль над Компанией.

Стоить отметить, что для украинских граждан всегда важным является иммиграционное резидентство и статус налогового резидента в других странах.

Например, если вы уже владеете офшорной компанией, которая входит в международную структуру Вашего бизнеса, и при этом планируете в ближайшее время сменить свой статус налогового резидента, то есть переехать на ПМЖ за рубеж, вам необходимо ознакомиться с налоговым законодательством этих стран.

Также не лишним будет предварительно реструктуризировать свои оффшорные активы, максимально учитывая специфику правил применения КИК в Вашей новой стране проживания.

Читайте подробнее: Защита активов в 2019 году: смена своей налоговой резиденции

Почему клиенты выбирают Феод Групп:

• Феод Групп – международная группа компаний, которая оказывает большой спектр юридических и бизнес услуг по всему миру и работает в Украине с 1992 года.
• В составе компании работают западные адвокаты, специалисты в различных областях права и юрисдикциях стран мира.
• Каждому нашему клиенту желающему перевезти свой бизнес и семью з рубеж мы оказываем большой комплекс услуг в рамках одной группы компаний.
• Благодаря наличию офисов в Украине и Европе мы обеспечиваем быстрое оформление документов и максимальный комфорт для клиента.
• Мы оказываем своим клиентам сопутствующие услуги, связанные с переездом и адаптацией за рубежом, услуги по организации переезда семьи за рубеж, зачисление детей в школы и многие другие.

Услуги Феод Групп при релокации бизнеса и семьи за рубеж:

• составление стратегии релокации бизнеса и семьи, юридическая оценка дела;
• анализ корпоративной структуры и выдача рекомендаций по налоговым вопросам и защите активов;
• подготовка иммиграционных дел для семьи и бизнеса, полное представление интересов клиентов за рубежом аккредитованными адвокатами;
• структурирование бизнеса, регистрация компании;
• создание эффективной корпоративной и налоговой схемы;
• услуги по подготовке документов заявителей, подтверждающих источник происхождения средств;
• услуги по получению статуса налогового резидента и услуги по выходу из налоговой резиденции страны основного проживания;
• услуги в области недвижимости: аренда или покупка жилой и коммерческой недвижимости, полная проверка чистоты сделки, подготовка договоров, участие в переговорах с владельцами или продавцами недвижимости;
• услуги в области трудовых взаимоотношений и найма персонала;
• услуги по получению необходимых лицензий, разрешений для инвестиций или для ведения бизнеса;
• подача на получение видов на жительство или гражданства за инвестиции и представление интересов клиентов и членов его семьи;
• полный юридический консьерж сервис по всем вопросам, связанным с переездом и адаптацией за рубежом.

Для подробного обсуждения вашей ситуации и профессиональной помощи в планировании иммиграции — записывайтесь на встречу к Директорам Феод Групп.

Для согласования встречи звоните нам по телефонам:
+38 044 383 90 30
+38 050 393 90 30 (Viber, WhatsApp)

Конфиденциальность и защита ваших интересов — главные принципы работы Феод Групп.

Обращайтесь, мы будем рады вам помочь!