При плануванні переїзду та отримання ВНЖ в Італії, або якщо ви бажаєте купити нерухомість в Італії або зареєструвати бізнес, дуже важливо бути проінформованим про податкові наслідки: Які податки слід сплачувати в Італії для фізичних чи юридичних осіб? Які податки потрібно сплачувати при купівлі та утриманні нерухомості? І так далі.
Першочергово важливо розрізняти два статуси резидента:
податковий (tax residency) та
імміграційний (resident for immigration).
Статус імміграційного резидента дає право на проживання в Італії (тобто це отримання ВНЖ або ПМЖ Італії).
При цьому отримавши ВНЖ Італії, ви автоматично не стаєте податковим резидентом Італії.
А статус податкового резидента визначає, в якій країні ви платитимете податки.
Критерії визначення податкового резидентства Італії для фізичної особи:
Основним критерієм є реєстрація фізичної особи в муніципальному регістрі під час переїзду на ВНЖ чи ПМЖ до Італії. Іноземець, який переїжджає до Італії, повинен подати заяву на реєстрацію в Реєстрі італійського постійного поселення в муніципалітеті та проживати більше 183 днів на рік в Італії.
У фізичної особи “центр життєвих інтересів” в Італії (основний центр ділових, економічних та соціальних інтересів або його сім’я проживає в Італії).
Фізична особа має «місце проживання» в Італії (нерухомість в Італії, яку іноземець використовує як основне місце проживання).
Якщо один із критеріїв виконаний, то відповідно фізична особа кваліфікується як податковий резидент з метою оподаткування в Італії.
Юридичні особи – резиденти Італії
Компанії та інші юридичні особи вважаються податковими резидентами Італії, якщо місце реєстрації або місце розташування органів управління або місце провадження основної та вторинної діяльності – Італія. Достатнє виконання однієї або більше умов протягом половини терміну дії податкового періоду.
У чому різниця статусу податкового резидента та нерезидента?
⇒ Отримавши сертифікат податкового резидента Італії, ви сплачуватимете податок на весь свій дохід із джерел по всьому світу. ⇒ Нерезиденти (non-resident) підлягають оподаткуванню лише з доходів отриманих в Італії.
1. IRPEF (Imposta sui redditi delle persone fisiche) – податок на прибуток в Італії для фізичних осіб, що стягується з доходів фізичних осіб резидентів та нерезидентів.
Фізична особа податковий резидент Італії оплачує цей податок на всі доходи, отримані як в Італії, так і за кордоном.
Фізичні особи-нерезиденти Італії сплачують цей податок лише з доходів, отриманих Італії.
Податок на прибуток в Італії стягується на трьох рівнях: національний, регіональний та муніципальний.
Податок на прибуток для фізичних осіб в Італії на національному рівні: Дохід 0 – 15.000 євро – ставка 23% Дохід 15.001 – 28.000 євро – ставка 25% Дохід 28.001 – 55.000 євро – ставка 35% Дохід 55.001 і вище – ставка 43%
Регіональний податок на прибуток залежить від регіону проживання та ставка податку варіюється від 1,23% до 3,33%.
Муніципальний податок також залежить від муніципалітету проживання та ставка податку становить від 0% до 0,8%.
2. Внески на соціальне забезпечення
Загальна ставка соціального забезпечення становить близько 40% від валової винагороди працівника, з яких 30% оплачує роботодавець та 10% працівник.
3. Податок на спадщину та дарування
4% – для подружжя або родичів по прямій лінії. Податок стягується від вартості активів, що перевищує неоподатковуваний поріг 1 мільйон євро (на спадкоємця).
6% – для сестер та братів від суми передачі, що перевищує 100 000 євро (на спадкоємця).
6% – для інших членів сім’ї до четвертого покоління.
8% – для всіх інших.
Податки на нерухомість в Італії
Ставки податків на купівлю, утримання та продаж нерухомості в Італії залежать від кількох факторів, які включають: – чи є ви резидентом Італії або не резидент, чи проживаєте ви в муніципалітеті, в якому знаходиться ваша нерухомість; – чи є нерухомість першим або другим будинком, або ж будинком для відпочинку чи інвестицією, або вашим основним місцем проживання; – який тип нерухомості ви купуєте та її вартість.
Наприклад, якщо ви купили будинок в Італії, але не збираєтеся жити в ньому постійно, він буде вважатися другим будинком та відповідно до законодавства оподаткування на другий будинок вище, ніж на перший або основний будинок. Також на основний будинок поширюється низка податкових пільг, недоступних для другого.
1. Податки при покупці нерухомості в Італії
Податок на реєстрацію власності (imposta di registro) – сплачується покупцем.
– Купівля новобудови у забудовника – збір не стягується, натомість сплачуєте ПДВ (від 4% до 22%) – Купівля нерухомості як основне місце проживання – 3% – Купівля другого будинку – 7% – Купівля землі під будівництво – 8% – Купівля нерухомості у приватної особи фізичною особою-нерезидентом – 9%
Покупець має право на податкову пільгу – сплачуючи 2% замість 9%, якщо ви вирішите купити нерухомість в Італії із наміром подати заяву на ВНЖ протягом 18 місяців з моменту покупки. Але якщо ви не станете резидентом протягом 18 місяців після покупки, то ви будете зобов’язані сплатити різницю в податках + штраф у розмірі 20%.
Купівля нерухомості від забудовника – оплата ПДВ
– 4% – покупка першого будинку як резидента – 10% – купівля нерухомості як другий будинок або як нерезидент – 22% – купівля елітної нерухомості (для цілей ПДВ під «елітною нерухомістю» в Італії мається на увазі нерухомість, зареєстрована в кадастрових категоріях А/1 – Елітні житлові будинки, А/8 – Вілли та А/9 – замки, палаци великої художньої та історичної цінності).
Додаткові податки та збори: кадастровий податок, гербовий збір, нотаріальні збори.
2. Податки на утримання нерухомості в Італії
В Італії існує два основних типи щорічного податку на нерухомість – IMU та TARI.
IMU (Imposta municipale unica) – єдиний муніципальний податок, що стягується з власників нерухомості. Податок на володіння нерухомістю залишає приблизно 0,4–0,76% від кадастрової вартості. Залежно від муніципалітету та статусу платника податків ставка податку може бути збільшена або зменшена. Якщо нерухомість ваше основне місце проживання, то вам не потрібно платити IMU.
TARI (Tassa sui rifiuti) – податок на обслуговування (вивіз сміття та прибирання вулиць). Ставка податку встановлюється муніципалітетом і залежить від площі власності, кількості людей, що в ній проживають.
Страхування нерухомості в середньому 1-2% вартості об’єкту
3. Податок на приріст капіталу під час продажу нерухомості
Італійський податок plusvalenza – еквівалентний податку на приріст капіталу при продажу нерухомості та оплачується з прибутку, отриманого від продажу власності.
Приріст капіталу від продажу нерухомості оподатковується за прогресивною ставкою 26%.
Однак є винятки, за яких сплачувати податок на приріст капіталу не потрібно:
якщо ви володієте нерухомістю понад 5 років;
якщо нерухомість перебувала у власності менше 5 років, але використовувалася як основне місце проживання більшу частину періоду володіння.
Оформивши Сертифікат податкового резидента Італії, ви маєте можливість отримати унікальну податкову пільгу за принципом Non Domiclied Resident.
Уряд Італії запровадив новий податковий режим для бажаючих перемістити свою податкову резиденцію до Італії – Imposta forfettaria.
Його ще називають “єдиний податок в Італії”, “паушальне оподаткування” або “акордний податок”.
Основною перевагою цього закону є щорічна сплата податку на особистий дохід на рік, задекларувавши дохід у будь-яких розмірах, отриманий за межами Італії як фіксований податок:
100 тис. євро податку на дохід основного заявника;
25 тис. євро податок з доходу кожного члена сім’ї.
Така податкова пільга щодо декларування особистого доходу надається терміном — 15 років із правом продовження.
Щорічна виплата податку замінює необхідність сплати податку на прибуток, місцевих податків та звільнення від податків на майно за іноземними активами.
Ще однією істотною перевагою є те, що режим non-dom повністю звільняє від податків на спадщину та дарування усі іноземні активи, що знаходяться у розпорядженні фізичних осіб, які вирішили використовуватися цим спеціальним режимом.
Статус non-dom в Італії може бути скасований за бажанням і буде автоматично анульований, якщо ви не сплатили річний внесок.
Першим кроком для отримання non-dom в Італії є подача документів на Карту Резидента Італії.
Після отримання Карти резидента Італії надсилається запит на попереднє рішення до податкової служби Італії, де вказується:
італійський номер соціального страхування;
адресу проживання в Італії;
інформація про останню юрисдикцію, в якій платник податків був резидентом до початку фіскального періоду, у якому такий платник податків вирішив використати італійський податковий режим.
Податки для юридичних осіб в Італії
Компанії, зареєстровані в Італії або основна діяльність яких відбувається на території Італії, вважаються компаніями-резидентами та оподатковуються в Італії на свій світовий дохід.
Юридичні особи оподатковуються корпоративним податком в Італії Imposta sul reddito sulle società (IRES) та регіональним податком на виробництво Imposta Regionale sulle attività produttive (IRAP).
Компанії-нерезиденти підлягають IRES та IRAP лише щодо їх доходів із італійських джерел.
IRES – стандартна ставка прибуток підприємств становить 24%.
IRAP – регіональний податок на виробничу діяльність підприємств застосовується за фіксованою ставкою до 3,9%. Оскільки IRAP стягується на регіональній основі, регіонам дозволено збільшувати або зменшувати стандартну ставку до 0,92%.
Дивіденди, що виплачуються нерезидентам (крім компаній з ЄС), оподатковуються за ставкою 26%. За дотримання певних умов можуть застосовуватися знижені ставки та відшкодування.
✓ Упорядкування стратегії релокації бізнесу та сім’ї, юридична оцінка справи. ✓ Консультації щодо податкової системи Італії. Порівняння оподаткування Італії та інших країнах ЄС. ✓ Супровід отримання ВНЖ Італії для фінансово-незалежних іноземців; ВНЖ Італії за інвестиції (Віза Інвестора), Бізнес-іміграція до Італії і т.д. ✓ Підготовка документів, що підтверджують легальність джерела походження коштів. ✓ Супровід у отриманні сертифіката податкового резидентства Італії та послуги з виходу з податкової резиденції країни основного проживання. ✓ Допомога у відкритті особистого та корпоративного рахунку в італійському банку. ✓ Проведення оформлення купівлі-продажу комерційної та житлової нерухомості в Італії. ✓ Юридичний супровід під час реєстрації компаній в Італії (допомога в оренді офісу, складанні бізнес-плану та необхідної документації, оформлення трудових договорів). ✓ Зарахування дітей до шкіл, коледж та ВНЗ Італії та інших країн ЄС
Податковий резидент Італії – це фізична чи юридична особа, яка підлягає оподаткуванню в Італії на підставі того, що проживає там, має нерухомість, або центр життєвих інтересів в Італії або на підставі реєстрації для юридичної особи.
Тобто статус податкового резидента визначає, в якій країні ви платитимете податки на весь свій дохід.
Як стати податковим резидентом Італії у 2024 році?
Відповідно до законодавства, фізична особа визнається податковим резидентом Італії, якщо виконується одна з наступних умов:
Іноземець проживатиме більше 183 днів на рік в Італії.
«Центр життєвих інтересів» знаходиться в Італії.
Іноземець має “місце проживання” в Італії (нерухомість в Італії, яку фізична особа використовує як основне місце проживання).
Сертифікат податкового резидента (tax residency certificate) – це документ, що підтверджує, що фізична чи юридична особа є податковим резидентом Італії.
У 2013 році з відзнакою закінчила Національний Університет «Одеська юридична академія» та отримала ступінь Магістр Права. Анастасія Таран має досвід роботи в галу...
У 2013 році з відзнакою закінчила Національний Університет «Одеська юридична академія» та отримала ступінь Магістр Права. Анастасія Таран має досвід роботи в галузі міжнародного і договірного права, а також корпоративного та податкового права країн Європи. В рамках Феод Груп вона спеціалізується на імміграційному та корпоративному праві країн Європи, а саме в таких питаннях:
вибір країни для імміграції
організація бізнесу в Європі
приватне та корпоративне оподаткування в країнах Європи
З 1992 року Феод Груп надає широкий спектр юридичних, бізнес і імміграційних послуг в країнах Європи, США та інших країнах світу.
У складі компанії працюють західні адвокати, фахівці в різних галузях права та юрисдикціях країн світу.
Завдяки наявності офісів в Україні, Європі і США ми забезпечуємо швидке оформлення документів і максимальний комфорт клієнта.
Ми надаємо своїм клієнтам супутні послуги, пов’язані з переїздом та адаптацією за кордоном, послуги з організації переїзду сім’ї за кордон, зарахування дітей до шкіл і багато інших.
Наші публікації про імміграцію, нерухомість та бізнес у країнах Європи та США:
